Begrenset aksje: Skatt Når og hvordan er et tilskudd av begrenset lager eller RSU beskattet? Tidsskattet av beskatning er forskjellig fra aksjeopsjoner. Du betaler skatt på det tidspunktet restriksjonene på aksjen bortfaller. Dette skjer når du har tilfredsstilt kravene til innkjøp og er sikker på å motta aksjene (det er ikke lenger risiko for fortabelse). Din skattepliktig inntekt er markedsverdien av aksjen på den tiden, minus det beløpet som er betalt for aksjen. Du har kompensasjonsinntekt underlagt føderal og arbeidsskatt (Social Security og Medicare) og eventuell statslig og lokal skatt. Det er da gjenstand for obligatorisk tilleggslønn. (Se en relatert FAQ for detaljer om skattefradrag og måter å betale den på.) Hvis du har begrensede aksjeenheter, er beskatningen likt, bortsett fra at du ikke kan foreta et 83 (b) valg (diskutert nedenfor) som skal beskattes ved tildeling. Med RSUer blir du beskattet når aksjene leveres til deg, noe som nesten alltid er ved innkjøp (noen planer gir utsatt delleveranse). For detaljer, se avsnittet om RSUer. Eksempel: Du mottar 4.000 aksjer av innskrenket aksje som vinner med en pris på 25 per år. Du betaler ikke for bevilgningen. Aksjekurs ved tildeling: 18. Aksjekurs ved år ett: 20 (1000 x 20 20 000 av ordinær inntekt). Aksjekurs i år to: 25 (25 000). Aksjekurs på år tre: 30 (30.000). Aksjekurs på år fire: 33 (33.000). År fra tildelingsdato Aksjekurs ved opptjening Din totale skattepliktige inntekt er 108.000. Hver opptjening av denne summen er skattepliktig, og tilbakeholdelse gjelder på hver opptjeningsdato. To år etter at de siste aksjene går ut, selger du hele aksjene. Aksjekursen til salgs er på 50 (200 000 for 4.000 aksjer). Din kapitalgevinster er 92 000 (200 000 minus 108 000). For annoterte diagrammer som viser hvordan du rapporterer dette salget på selvangivelsen, se Rapportering av aksjesalg i skattesenteret. Alternativt kan du gjøre et avsnitt 83 (b) valg med IRS innen 30 dager etter bevilgningen (dette valget er utilgjengelig for begrensede aksjeenheter). Dette betyr at du betaler skatt på verdien av aksjen ved tilskudd, og starter kapitalgevinstperioden for senere videresalg. Hvis aksjene aldri vinner fordi du forlater selskapet, kan du ikke gjenopprette de skatter du betalte ved tilskudd. For detaljer om risikoen knyttet til 83 (b) valget, se den aktuelle artikkelen. Eksempel: Med fakta i det forrige eksempelet: Du gjør en rettidig 83 (b) valg til stipend. Til stipend har du ordinær inntekt på 72.000 (4.000 x 18), og tilbakeholdelsen gjelder. Når du selger senere, har du en kapitalgevinst på 128 000 (200 000 minus 72 000). I motsetning til ikke å gjøre valget i det forrige eksempelet, lar 83 (b) valget deg konvertere 36.000 av ordinær inntekt til den lavere skattede kapitalgevinsten: 128.000 92.000 av gevinst i det forrige eksemplet pluss 36.000 som var ordinær inntekt ved opptjening uten valg av 83 (b). De 36.000 er verdsettelsen av aksjekursen fra tildelingsdatoen til vestdatoen. Du kan også motta utbytte med begrenset lager. Utbytte er skattepliktig (skattebehandling behandles i en annen FAQ). Innholdsfortegnelse FICA-opsjoner og utsatt kompensasjonsoverføring ved skilsmisse. Denne avgjørelsen konkluderer med at ikke-godkjente opsjoner og ikke-kvalifisert utsatt kompensasjon som overføres av en ansatt til en tidligere ektefelle som henter skilsmisse, er underlagt Federal Insurance Contributions Act (FICA), Federal Employment Loss Act (FUTA), og inntektsskatt tilbakeholdende i samme grad som om den blir beholdt av den ansatte. Hensikten gir også rapporteringskrav som gjelder for lønnsbetalingene. Merknad 2002-31 endret. (1) Hva er effekten ved skatt i henhold til Federal Insurance Contributions Act (FICA), Federal Employment Employment Act (FUTA), og innsamling av inntektsskatt på kilde på lønn (inntektsskatt) av en overføring av interesser i en ikke-lovbestemt aksjeopsjon og i ikke-kvalifisert utsatt kompensasjon til en tidligere ektefelle som haster med skilsmisse (2) Hva er riktig rapportering av inntekter og lønninger innregnet med hensyn til ikke-statuterte aksjeopsjoner og ikke-kvalifisert utsatt kompensasjon overført til en tidligere ektefelle som hendte til skilsmisse Fakta er det samme som i Rev. Rul. 2002-22, 2002-1 C. B. 849, og er omtalt her for enkelhets skyld. Før deres skilsmisse i 2002 var A og B gift med personer bosatt i stat X som brukte kontantinnskudd og utbetalingsmetode for regnskap. A er ansatt av Corporation Y. Før skilsmissen utstedte Y ikke-statutære aksjeopsjoner til A som en del av A 8217s kompensasjon. De ikke-statlige aksjeopsjonene hadde ikke en lett tilgjengelig markedsverdi i henhold til § 1.83-7 (b) i inntektsskatteforskriften på tidspunktet som ble gitt til A. og dermed ble ingen beløp tatt med i A 8217s bruttoinntekt i forhold til disse opsjonene på tidspunktet for bevilgning. Y opprettholder to ufinansierte, utsatt kompensasjonsplaner hvor A tjener rett til å motta etterbetalinger fra Y. Under en av de utsatte kompensasjonsplanene er deltakerne berettiget til utbetalinger basert på balansen i individuelle regnskap av den type som er beskrevet i arbeidsavgiftsforskriften § 31.3121 (v) (2) -1 (c) (1) (ii). På tidspunktet for A 8217s skilsmisse fra B. A hadde en kontosaldo på 100 x under denne planen. Under den andre utsatt kompensasjonsplan opprettholdt av Y. deltakerne har rett til å motta enkeltbeløp eller periodiske innbetalinger etter adskillelse fra tjenesten basert på en formel som reflekterer deres års tjeneste og kompensasjonshistorie med Y. På tidspunktet for A 8217s skilsmisse fra B. A hadde påløpt retten til å motta en engangsbeløp på 50 x under planen etter at A 8217 ble avsluttet med Y. En 8217s kontraktsrett til de utsatte kompensasjonsfordelene i henhold til disse planene var ikke betinget av A 8217s ytelse av fremtidige tjenester for Y. I henhold til statens lov X. aksjeopsjoner og ufinansierte utsatt kompensasjonsrettigheter opptjent av ektefelle i ekteskapsperioden er ekteskapelig eiendom underlagt rettferdig oppdeling mellom ektefellene i tilfelle skilsmisse. I henhold til eiendomsoppgjøret inkorporert i deres skilsmisseavgjørelse, A overført til B (1) en tredjedel av de ikke-statlige aksjeopsjoner utstedt til A av Y. (2) retten til å motta utsatt kompensasjonsbetalinger fra Y under kontosaldoen, basert på 75 x av A 8217s kontosaldo under planen på skilsmisse tidspunktet, og (3) retten til å motta en engangsbeløp på 25 x fra Y under den andre utsatte kompensasjonsplanen ved A 8217s ansettelse med Y. I 2006 utøver B alle de overførte aksjeopsjoner og mottar Y-aksjer med en rettferdig markedsverdi som overstiger utøvelseskursen på opsjonene. I 2011 avsluttes A med Y. og B mottar en engangsbeløp på 150 x fra kontobalanseplanen og en engangsbeløp på 25 x fra den andre utsatt kompensasjonsplanen. LOV OG ANALYSE Rev. Rul. 2002-22 konkluderer med at en skattyter som overfører interesser i ikke-statlige aksjeopsjoner og ikke-kvalifisert utsatt kompensasjon til skattyter8217s tidligere ektefelle som hevder å skilsmisse, er ikke pålagt å inkludere et beløp i bruttoinntekt ved overføringen. Avgjørelsen konkluderer også med at den tidligere ektefellen, i stedet for skattebetaleren, er pålagt å inkludere et beløp i bruttoinntekt når den tidligere ektefellen utøver aksjeopsjoner eller når den utsatte kompensasjonen er betalt eller gjort tilgjengelig for den tidligere ektefellen. FICA Lønn Seksjoner 3101 og 3111 pålegger FICA skatt på 8220wages8221 som dette begrepet er definert i sekt 3121 (a). FICA skatter består av alderdom, overlevende og uførhet forsikring skatt (sosial sikkerhet skatt) og sykehus forsikring skatt (Medicare skatt). Disse skattene pålegges både arbeidsgiver og arbeidstaker. Seksjonene 3101 (a) og 3101 (b) pålegger arbeidstakerdelene av personavgiften og Medicare-skatten. §§ 3111 (a) og (b) pålegger arbeidsgivere deler av sosialsikkerhetsskatten og henholdsvis Medicare-skatten. Seksjon 3102 (a) fastsetter at arbeidstakerdelen av FICA-skatt skal innkreves av skattebetalers arbeidsgiver ved å trekke beløpet av skatten fra lønn som når den betales. § 31.3102 (a) -1 (a) fastsetter at arbeidsgiver er pålagt å innhente skatten, uansett at lønn betales i noe annet enn penger. Seksjon 3102 (b) fastsetter at hver arbeidsgiver som kreves å trekke FICA-arbeidstakerskatten, er ansvarlig for betalingen av denne skatten, og er erstattet av krav og krav til noen person for beløpet av slik betaling utført av en slik arbeidsgiver. Begrepet 8220wages8221 er definert i sekt 3121 (a) for FICA-formål som all godtgjørelse for sysselsetting, inkludert kontantverdien av alle godtgjørelser (inkludert ytelser) betalt på noe annet medium enn kontanter, med visse spesifikke unntak. Seksjon 3121 (b) definerer 8220employment8221 som enhver tjeneste av hvilken som helst art, utført av en ansatt for den personen som ansetter ham, med visse spesifikke unntak. § 31.3121 (a) -1 (e) fastsetter at det mediet som godtgjørelsen er betalt generelt er ubetydelig. Det kan betales kontant eller annet enn i kontanter. Vederlag betalt på noe annet medium enn kontanter, beregnes på grunnlag av den virkelige markedsverdi av slike poster på tidspunktet for betalingen. I henhold til sekt 3121 (v) (2) skal beløp utsatt under en ikke-kvalifisert utsatt kompensasjonsplan generelt tas i betraktning når tjenestene utføres, eller senere, når det ikke foreligger vesentlig risiko for fortabelse. I den utstrekning som ytelsesutbetalinger i henhold til en ikke-forpliktet utsatt kompensasjonsplan skyldes beløp utsatt under planen som er tatt hensyn til for FICA skattemessige formål, blir ytelsesutbetalingene ikke behandlet som FICA lønninger. I den utstrekning som ytelsesutbetalinger kan tilskrives et utsatt beløp som ikke er tatt hensyn til for FICA skattemessige formål, blir ytelsesutbetalingene behandlet som FICA lønninger. Se sekt 31.3121 (v) (2) -1 (d) (1) (ii). I sosialsikkerhetsendringene fra 1983, offentlig lov nr. 98-21, 1983-2 CB 309, tilføyde kongressen språket til sekt 3121 (a) forutsatt at ingenting i inntektsskattelovgivningsforskriften som gir en utelukkelse fra lønn for inntektsskatt Formålet skal tolkes for å kreve tilsvarende utelukkelse fra lønn for FICA-formål. Lovgivningshistorien i forbindelse med denne bestemmelsen fastslår at 8220, siden sosialforsikringssystemet har mål som er vesentlig forskjellig fra målet som ligger til grunn for inntektsskattelovgivningsreglene, mener komiteen at beløp som er unntatt fra inntektsskatt, ikke bør unntas fra FICA-skatt, med mindre Kongressen gir en eksplisitt skatteutestenging.8221 S. Rep. No. 23, 98th Cong. 1. Sess. på 42 (1983). At betalingen er inkludert i bruttoinntektene til en annen enn en ansatt, fjerner ikke betalingene fra FICA lønn. Se Rev. Rul. 71-116, 1971-1 C. B. 277, som fastslår at lønnsutbetalinger til en ansatt i en felles eiendomsstat er FICA lønn, selv om halvparten av lønnene er inkludert i bruttoinntektene til den ikke-arbeidsmessige ektefellen. Se også Rev. Rul. 86-109, 1986-2 CB 196, som innebærer at utbetalinger av lønn for arbeid som er gjort etter en ansatts død og i kalenderåret for dødsfallet er lønn for FICA skattemessige formål, selv om beløpene er inkludert i bruttoinntektene av mottakeren og ikke den ansatte. Rev. Rul. 2002-22 hevder at ved utøvelsen av et ikke-statlig aksjeopsjon oppnådd av en ikke-arbeidsmessig ektefelle i henhold til skilsmisse, har eiendommen overført til arbeidsgiverens ektefelle av samme person og er inkludert i inntektene til den ikke-arbeidsmessige ektefelle i henhold til sekt 83 (a) i samme grad som eiendommen hadde vært inkludert i inntektene til den ansattes ektefelle, hadde opsjonen blitt beholdt og utøvet av den ansatte ektefelle. Rev. Rul. 2002-22 fastholder videre at ikke-kvalifisert utsatt kompensasjon, rettigheten som er oppnådd av en ikke-arbeidsmessig ektefelle i henhold til skilsmisse, betalt eller gjort tilgjengelig for den ikke-arbeidsmessige ektefellen, har samme karakter og er inkludert i inntektene til den ikke-arbeidsmessige ektefellen i samme grad som kompensasjonen ville ha vært includible i inntektene til den ansattes ektefelle hadde kompensasjonen blitt betalt eller gjort tilgjengelig for den ansatte ektefelle. Ingenting i sekt 1041, knyttet til overføring av eiendom mellom ektefeller eller hendelse til skilsmisse, utelukker utbetalinger til en annen person enn en ansatt fra lønn for FICA. Dersom det ikke foreligger en bestemt bestemmelse som utelukker disse utbetalingene fra FICA-lønn, opprettholdes kompensasjonen som er realisert ved utøvelsen av aksjeopsjonene av den ikke-betalte ektefelle og den utsatt kompensasjon som er betalt eller gjort tilgjengelig for den ikke-arbeidsmessige ektefellen, deres karakter som lønn til den ansatte ektefelle for FICA. Således er betalingen av slik godtgjørelse underlagt FICA i samme grad som om den er betalt til den ansatte ektefelle. Samtidig publiserte tjenesten Rev. Rul. 2002-22, publiserte den også Notice 2002-31, 2002-1 CB 908, som inneholdt en foreslått inntektsbestemmelse som gjaldt søknaden om FICA, FUTA, og inntektsskatt og inntektsføring og lønning med hensyn til ikke-statlige opsjoner og ikke-kvalifisert utsatt kompensasjon overført til en tidligere ektefelle hendelse til skilsmisse (som beskrevet i fakta ovenfor), og anmodet om kommentarer til forslaget. Generelt inneholdt den foreslåtte avgjørelsen konklusjonen om at utøvelsen av opsjonene og den ikke-kvalifiserte utsatt kompensasjon fortsatt er underlagt FICA - og FUTA-skatter i samme grad som om de hadde blitt beholdt av arbeidstakeren, og at inntekten anerkjent av den ikke-arbeidsmessige ektefellen med hensyn til utøvelsen av opsjonene og utdelingen av ikke-kvalifisert utsatt kompensasjon er lønn for inntektsskatt. Den foreslåtte avgjørelsen konkluderte også med at en eventuell FICA-skatt og skatt på inntektsskatt som gjaldt for utøvelsen av opsjonene eller fordelingen av den ikke-kvalifiserte utsatt kompensasjon, skulle trekkes fra betalingene til den ikke-arbeidsmessige ektefellen. Følgelig er den ikke-kvalifiserte utsatt kompensasjon som er betalt eller gjort tilgjengelig for den tidligere ektefellen, fortsatt underlagt forskriftene i sekt 3121, inkludert sekt 3121 (v) (2) og forskriftene herunder, for å fastslå når og om FICA-skatten gjelder. Således, i den utstrekning det beløp som er utsatt, tidligere har vært tatt hensyn til FICA-formål, vil fordelingen til den tidligere ektefellen av inntektene i kontobalanseplanen ikke bli behandlet som lønn for FICA-skattemessige formål. I det omfang det utsatte beløpet ikke tidligere er tatt i betraktning for FICA skattemessige formål, vil fordelingen til den tidligere ektefellen av inntektene i kontobalanseplanen være lønn til arbeidstaker for FICA skattemessige formål. På samme måte resulterer en tidligere ektefelle8217s utøvelse av et ikke-obligatorisk aksjeopsjoner i FICA-lønn til den ansatte i henhold til sekt 3121 og reglene i det følgende, i den utstrekning at den virkelige markedsverdien av aksjen mottatt i henhold til utøvelsen av opsjonen overstiger opsjonsutnyttelseskursen . I den utstrekning de distribuerte utbetalingene er FICA-lønn, blir den ansatte FICA-avgiften trukket fra betalingen til overtakeren. Beløpet som er inkludert i overtakers bruttoinntekter, reduseres ikke av noen FICA frahold av betalingen (inkludert overdragelse av eiendom) til overtakeren. Se Rev. Rul. 86-109 og Rev. Rul. 71-116. Fordi A var tjenesteleverandøren og godtgjørelsen vedrører A 8217s tjeneste i arbeid med Y. Lønnene, selv om de er betalt til B. er FICA lønn av A. Se Rev. Rul. 71-116. På grunn av at utbetalinger er lønn for FICA skattemessige formål, er betalingerne derfor rapporterbare av Y som trygdslønn og Medicare lønn på et skjema W-2, Lønn og skatteoppgave. utstedt til A. og sosialsikkerhetsavgiften holdes, og Medicare-skatt er holdt tilbake, er også rapporterbar på skjemaet W-2 til A. Y kan ta hensyn til andre lønn tidligere betalt til A i det kalenderåret for å avgjøre hvorvidt disse fordelingene er unntatt fra trygdeordninger i henhold til sekt 3121 (a) (1), maksimalt unntak for trygdeavgift. FICA-skatt på disse lønnene skal trekkes fra betalingen av disse lønnene. Endelig bør disse utbetalingene ikke inngå i boks 1, lønn, tips, annen kompensasjon, og heller ikke beløp reflekteres i boks 2, forbud mot inntektsskatt, av skjemaet W-2 utstedt til A med hensyn til disse utbetalingene. FUTAs skattebestemmelser som gjelder for ikke-statlige aksjeopsjoner og ikke-kvalifiserte utsatt kompensasjonsplaner, ligner FICAs bestemmelser, med unntak av at kun arbeidsgiver betaler skatt pålagt under FUTA. Se sektsekt 3301, 3306 (b) og 3306 (r) (2) og forskriftene i det følgende. På grunn av tilsvarende lovbestemte bestemmelser gjelder FUTA-skatt på samme tid og på samme måte som FICA. I den grad lønnsskatten gjelder, er lønn FUTA lønn til ansatt A. underlagt maksimal lønnsgrunnlag i sekt 3306 (b) (1). Som med FICA kan lønn som tidligere er betalt til arbeidstakeren i løpet av kalenderåret, bli tatt med i beregningen av om disse beløpene kvalifiserer for FUTAs maksimale lønnsbasale unntak. Inntektsskattholdningslovens § 3402 (a), som gjelder inntektsskatt, innebærer vanligvis at alle arbeidsgivere betaler lønn for å trekke fra og holde tilbake lønnen en skatt fastsatt i henhold til foreskrevne tabeller eller beregningsrutiner. § 3401 (a) bestemmer at 8220wages8221 for gjenværende inntektsskatt betyr all godtgjørelse for tjenester utført av en ansatt for sin arbeidsgiver, inkludert kontantverdien av alle godtgjørelser (herunder ytelser) betalt på noe annet medium enn kontanter, med visse unntak som ikke er relevante til denne avgjørelsen. I henhold til sekt 31.3402 (a) -1 (c) skal en arbeidsgiver trekke fra og holde avgiften, uansett at lønnene er betalt i noe annet enn penger (for eksempel lønn utbetalt i aksjer eller obligasjoner) og å betale skatt i penger. Dersom lønnene betales i andre eiendommer enn penger, skal arbeidsgiveren treffe nødvendige tiltak for å sikre at beløpet av den skatt som skal holdes, er tilgjengelig for betaling i penger. § 31 bestemmer at beløpet som holdes fra lønn som inntektsskatt, vil bli tillatt til inntektsskattens 8220-mottaker som en kreditt mot inntektsskatt pålagt ved undertekst A. § 1.31-1 (a) i inntektsskatteforskriften fastsetter at 8220-mottakeren av inntekten8221 med hensyn til sekt 31 kreditt er den enkelte som er gjenstand for inntektsskatt på lønn fra hvilken skatt ble holdt tilbake. For eksempel, hvis en arbeidstaker ektefelle og ikke-arbeidsmessig ektefelle er bosatt i et fellesskap eiendomsstat og fil separat inntektsavkastning, hver rapportering for inntektsskatt formidler halvparten av lønn mottatt av den ansatte ektefelle, har hver ektefelle rett til halvparten av kredittgodtgjørelsen for avgiften ved kilden med hensyn til lønn. Fordi de kompensasjonsinteresser som overføres i henhold til sekt1041 til den ikke-arbeidsmessige ektefellen i henhold til skilsmissen, forblir skattepliktige for sysselsettingsskatt i samme grad som om den beholdes av arbeidstakerens ektefelle, den inntekt som er anerkjent av den ikke-arbeidsmessige ektefellen med hensyn til utøvelsen av de ikke-statlige aksjeopsjoner og utdelingene fra de ikke-kvalifiserte utsatt kompensasjonsplanene er godtgjørelse for sysselsetting og lønn for inntektsskatt i henhold til sekt 3402. I henhold til sekt1.31-1 (a), fordi inntekten som er innregnet med hensyn til denne kompensasjonen, er inkludert i brutto Inntekt av den ikke-arbeidsmessige ektefellen, den ikke-arbeidsmessige ektefellen har rett til kreditten for inntektsskatten tilbakeholdt med hensyn til disse lønnene. Arbeidsgivere er ikke pålagt å samle skjema for W-4, Employee8217s tilbakeholdelsesbevis. fra nonemployee ektefelle, og bør ikke basere tilbakeholdenhet på et skjema W-4 sendt av den ikke-arbeidsmessige ektefelle. Arbeidsgivere kan behandle erstatningen inkludert i inntektene til den ikke-arbeidsmessige ektefellen som tilleggslønn og anvende fastrenteholdingsmetoden på tilleggslønn i inntektsskatt på disse lønnene. Den faste rentesatsen for tilleggslønn er for tiden 25 prosent. Se artikkel 101 (c) (11) i lov om økonomisk vekst og skattelettelse av 2001 (Pub. L. nr. 107-16), som fastslår at fastrente for frafall på tilleggslønn er den tredje laveste skattesatsen gjeldende i henhold til kode 1 (c), og kodeks 1 (c), 1 (i) (1) (A) (i) og 1 (i) (2) i koden, som fastsetter at den tredje laveste skattesats som gjelder i henhold til sekt 1 (c) er 25 prosent. Rapportering av betalinger § 6051 krever lønn av lønn til en ansatt for å rapportere disse utbetalinger på skjema W-2, Lønn og Skattemelding. Fordi den tidligere ektefellen ikke er en ansatt, gjelder ikke rapporteringskravene til sekt 6051. § 6041 (a) og de vedlagte forskriftene krever generelt at alle personer som er engasjert i en handel eller virksomhet som foretar en betaling til en tredjepart i løpet av en slik virksomhet, må sende en informasjonsavkastning til IRS, som rapporterer alle betalinger på totalt 600 eller mer i et skattepliktig år av leie, lønn, lønn, premier, livrenter, kompensasjoner, godtgjørelser, lønn eller andre faste eller bestemmbare gevinster, fortjeneste og inntekt. I dette tilfellet skal Y, i henhold til sekt 6041 (a), sende inn en informasjonsavkastning som rapporterer både inntekt B realisert fra B 8217s utøvelse av de ikke-statlige aksjeopsjoner og utbetalinger til B fra de utsatte kompensasjonsplanene. I henhold til sekt 31.6051-1 (a) (1) er lønn til en ansatt som er underlagt sosial sikkerhet og Medicare skatt, inkludert i de aktuelle boksene på skjema W-2 utstedt til arbeidstaker. Se også Rev. Rul. 71-116. Fordi det ikke foreligger bestemmelser for utstedelse av skjema W-2 i navnet på en ikke-arbeidsmessig ektefelle, vil inntektene som er realisert ved utøvelsen av de ikke-statlige aksjeopsjoner, rapporteres til den ikke-arbeidsmessige ektefellen av Y på Form 1099-MISC, Miscellaneous Income. Utstedt til den ikke-arbeidsmessige ektefellen, i boks 3, Andre inntekter, med inntektsskatt tilbakeholdt rapportert i boks 4, forbudt inntektsskatt. Utbetalinger til den ikke-arbeidsmessige ektefelle B fra de ikke-kvalifiserte utsatt kompensasjonsplanene og tilbakeholdelsen derpå, vil også kunne rapporteres av Y på et skjema 1099-MISC i boks 3, med inntektsskatt tilbakeholdt i boks 4. Sosialsikkerhetslønn, trygdeavgift nektet, Medicare lønn, og Medicare skatter holdt tilbake, hvis aktuelt, er rapportert på ansatt spouse8217s Form W-2 som beskrevet ovenfor. Arbeidsgivere ville rapportere inntektsskatten tilbakeholdenhet på lønn betalt til den ikke-arbeidsmessige ektefelle på skjema 945, årlig avkastning av tilbakeholdt føderal inntektsskatt. Sosial sikkerhet og Medicare skatt betalt med hensyn til disse lønnene til den ansattes ektefelle vil bli rapportert på Form 941, Employer8217s kvartalsvise Federal Return Return. FUTA skatt med hensyn til lønn til den ansattes ektefelle vil bli rapportert på Form 940, Employer8217s årlige føderal arbeidsledighet (FUTA) Skattedrag. (1) Overføringen av interesser i ikke-statlige aksjeopsjoner og i ikke-kvalifisert utsatt kompensasjon fra arbeidstakerens ektefelle til den ikke-arbeidsmessige ektefellen som henger med skilsmisse, medfører ikke lønn for FICA og FUTA skattemessige formål. De ikke-statlige aksjeopsjoner er underlagt FICA - og FUTA-skatt på tidspunktet for utøvelse av den ikke-arbeidsmessige ektefelle i samme grad som om opsjonene var beholdt av arbeidstakerens ektefelle og utøvet av den ansatte ektefelle. Den ikke-kvalifiserte utsatt kompensasjon forblir gjenstand for FICA og FUTA skatt i samme grad som om rettighetene til kompensasjonen var beholdt av den ansatte ektefelle. I den utstrekning FICA og FUTA beskatning gjelder, er lønn lønn til den ansatte ektefelle. Medarbeidsdelen av FICA-skatten trekkes fra lønnene når lønnene tas hensyn til FICA-skattemessige formål. Arbeidsdelen av FICA-skatten trekkes fra betalingen til den ikke-arbeidsmessige ektefellen. Inntektene som er anerkjent av den ikke-arbeidsmessige ektefellen med hensyn til utøvelsen av de ikke-statlige aksjeopsjonene, er gjenstand for tilbakeholdelse i henhold til sekt 3402. Beløpene fordelt til den ikke-arbeidsmessige ektefellen fra de ikke-kvalifiserte utsatt kompensasjonsplanene er også gjenstand for tilbakeholdelse i henhold til sekt 3402. Beløpet til holdes tilbake for inntektsskatt, trekkes fra fra utbetalinger til ikke-arbeidsmessige ektefelle. Tilskuddslønnsatsen kan brukes til å bestemme beløpet for inntektsskatt. I henhold til sekt 31. har ikke-arbeidsmannens ektefelle rett til kredittgodtgjørelsen for inntektsskatten tilbakeholdt ved kilden på disse lønnene. (2) Sosialforsikringslønn, Medicare lønn, sosialavgift skat og Medicare skatter holdt tilbake, hvis aktuelt, kan rapporteres på et skjema W-2 med navn på arbeidstakerens navn, adresse og personnummer. Imidlertid er det ikke noe beløp i boks 1 og boks 2 i employee8217s skjema W-2 med hensyn til disse utbetalingene. Inntektene med hensyn til utøvelsen av de ikke-obligatoriske aksjene og ikke-godkjente ektefellers utdelinger fra de ikke-kvalifiserte utsatt kompensasjonsplanene til den ikke-arbeidsmessige ektefellen, kan rapporteres i boks 3 som annen inntekt på et Form 1099-MISC med navn, adresse og personnummer for den ikke-betalte ektefellen. Inntektsskatt med hensyn til disse lønnsutbetalingene inngår i boks 4, forbud mot inntektsskatt. Inntektsskatt på utbetalinger til den ikke-arbeidsmessige ektefellen er inkludert på en Form 945 arkivert av Y. Sosialavgiften og Medicare-skatt er rapportert på Y 8217s Form 941, og FUTA-skatten er rapportert på Y 8217s skjema 940. EFFEKT PÅ ANDRE PUBLISERTE ITEMS Notice 2002-31, 2002-1 CB 908, inkluderte en foreslått inntektsbestemmelse som adresserte anvendelse av FICA, FUTA, og inntektsskatt, og rapportering av inntekter og lønninger med hensyn til ikke-statlige aksjeopsjoner og ikke-kvalifisert utsatt kompensasjon overført til en tidligere ektefelle som hendte til skilsmisse, og anmodet om kommentarer til forslaget. Etter behandling av kommentarene som ble mottatt, er den foreslåtte avgjørelsen vedtatt som revidert av denne inntektsretten. PROSPEKTIV ANVENDELSE Denne inntektsavgjørelsen gjelder fra 1. januar 2005. For perioder før virkningstidspunktet kan arbeidsgivere stole på en rimelig, god trosfortolkning, inkludert tolkningen i den foreslåtte inntektsavgjørelsen i Notice 2002-31 og denne inntektsregel. Men med hensyn til kompensasjon overført til en ektefelle som hevder å skilsmisse, vil manglende behandling av ikke-statutert aksjeopsjonskompensasjon eller beløp utsatt under en ikke-kvalifisert utsatt kompensasjonsplan, som underlagt FICA, ikke anses som en rimelig, god trosfortolkning. UTFØRING AV INFORMASJON Den viktigste forfatteren av denne inntektsretten er A. G. Kelley fra Kontoret for divisjonskonsulentassistentansvarlig (skattemessig og statslig enhet). For ytterligere informasjon om denne inntektsretten, ta kontakt med Mr. Kelley på (202) 622-6040 (ikke et gratisnummer).Incentive aksjeopsjoner Oppdatert 8. september 2016 Incitamentsopsjoner er en form for kompensasjon til ansatte i form av lager i stedet for kontanter. Med et incentivaksjonsopsjon (ISO) gir arbeidsgiveren muligheten til å kjøpe aksjer i arbeidsgiverens selskap, eller foreldre eller datterselskaper, til en forutbestemt pris, kalt utøvelseskurs eller strykekurs. Aksjene kan kjøpes til strykpris så snart opsjonen vester (blir tilgjengelig for utøvelse). Strike-priser er fastsatt når opsjonene er innvilget, men opsjonene fordeler seg vanligvis over en tidsperiode. Hvis aksjene øker i verdi, gir en ISO ansatte muligheten til å kjøpe aksjer i fremtiden til den tidligere låste innløsningskursen. Denne rabatten i kjøpesummen på aksjen kalles spredningen. ISOs er beskattet på to måter: på spredningen og på eventuell økning (eller reduksjon) i aksjens verdi ved salg eller på annen måte disponert. Inntekter fra ISO er beskattet for vanlig inntektsskatt og alternativ minimumsskatt, men er ikke beskattet for sosiale trygghet og Medicare formål. For å beregne skattebehandlingen av ISO-er, må du vite: Grantdato: Datoen ISO-ene ble gitt til arbeidstakeren Strykpris: Kostnaden for å kjøpe en aksje på aksje. Utøvelsesdato: datoen da du utøvde ditt valg og Kjøpte aksjer Salgspris: Bruttobeløp mottatt fra salg av aksjene Selgingsdato: datoen hvor aksjene ble solgt. Hvordan ISOs skattes avhenger av hvordan og når aksjen er disponert. Disponering av lager er vanligvis når arbeidstaker selger aksjen, men det kan også inkludere overføring av aksjen til en annen person eller gi aksjen til veldedighet. Kvalifiserende disposisjoner av incentiv aksjeopsjoner En kvalifiserende disposisjon av ISOs betyr ganske enkelt at aksjen, som ble ervervet gjennom en opsjonsopsjon, ble avhendet mer enn to år fra tildelingsdatoen og mer enn ett år etter at aksjene ble overført til den ansatte (vanligvis utøvelsesdagen). Det er en ytterligere kvalifiserende kriterium: skattebetaleren må ha vært kontinuerlig ansatt av arbeidsgiver som gir ISO fra tilskuddsdagen opptil 3 måneder før utøvelsesdagen. Skattemessig behandling av utøvende opsjonsopsjoner Utøvelse av en ISO behandles som inntekt utelukkende for beregning av alternativ minimumskatt (AMT). men ignoreres med det formål å beregne den vanlige føderale inntektsskatten. Spredningen mellom aksjens virkelige markedsverdi og opsjonsprisen er inkludert som inntekt for AMT-formål. Den virkelige markedsverdi måles på datoen da aksjene først blir overførbare eller når rett til aksjen ikke lenger er utsatt for betydelig vesentlig risiko for fortabelse. Denne inkluderingen av ISO-spredningen i AMT-inntekt utløses bare hvis du fortsetter å holde aksjen ved utgangen av samme år hvor du utøvde opsjonen. Hvis aksjene selges innen samme år som øvelse, trenger ikke spredningen å bli inkludert i din AMT-inntekt. Skattemessig behandling av kvalifiserende disposisjoner med tilskuddsmessige opsjoner En kvalifiserende disposisjon av en ISO er beskattet som en realisasjon på de langsiktige kapitalgevinssatsene på forskjellen mellom salgsprisen og kostnaden ved opsjonen. Skattebehandling av diskvalifiserende disposisjoner av incentivaksjoner En diskvalifiserende eller ikke-kvalifiserende disposisjon av ISO-aksjer er enhver annen disposisjon enn en kvalifiserende disposisjon. Diskvalifiserende ISO-disposisjoner beskattes på to måter: Det vil være kompensasjonsinntekter (gjenstand for ordinære inntektsrenter) og gevinst eller tap (underlagt kortsiktige eller langsiktige kapitalgevinster). Inntektsbeløpet bestemmes som følger: Hvis du selger ISO til et overskudd, er kompensasjonsinntektene spredningen mellom aksjens virkelige markedsverdi når du benyttet opsjonen og opsjonsprisen. Eventuelt overskudd over kompensasjonsinntekt er gevinst. Hvis du selger ISO-aksjene med tap, er hele beløpet et underskudd, og det er ingen kompensasjonsinntekt å rapportere. Tilbakebetaling og estimerte skatter Vær oppmerksom på at arbeidsgivere ikke er pålagt å holde skatt på utøvelse eller salg av opsjonsopsjoner. Følgelig kan personer som har utøvet men ennå ikke solgt ISO-aksjer ved årsskiftet ha pådratt alternative minimumskatter. Og personer som selger ISO-aksjer, kan ha betydelige skatteforpliktelser som betales for lønnsopphold. Skattytere skal sende inn utbetalinger av estimert skatt for å unngå å få en balanse på grunn av deres selvangivelse. Du kan også øke mengden av tilbakeholdenhet i stedet for å foreta estimerte utbetalinger. Incentive aksjeopsjoner rapporteres på Form 1040 på ulike mulige måter. Hvordan insentivopties (ISO) rapporteres, avhenger av type disposisjon. Det er tre mulige skattemessige rapporteringsscenarier: Rapportering av utøvelsen av opsjonsopsjoner og aksjene selges ikke i samme år Øk din AMT-inntekt med spredningen mellom aksjens rettmessige markedsverdi og utøvelseskursen. Dette kan beregnes ved å bruke data som finnes på skjema 3921 levert av arbeidsgiveren din. Først finner du markedsverdien av de usolgte aksjene (skjema 3921 boks 4 multiplisert med boks 5), og deretter trekker du prisen på disse aksjene (skjema 3921 boks 3 multiplisert med boks 5). Resultatet er spredningen, og rapporteres på Form 6251 linje 14. Fordi du gjenkjenner inntekt for AMT-formål, vil du ha et annet kostnadsgrunnlag i disse aksjene for AMT enn for vanlig inntektsskatt. Følgelig bør du holde styr på dette forskjellige AMT-kostnadsgrunnlaget for fremtidig referanse. For regelmessige skattemessige formål er kostnadsgrunnlaget for ISO-aksjene prisen du betalte (utøvelsen eller strykprisen). For AMT-formål er kostnadsgrunnlaget strekkprisen pluss AMT-justeringen (beløpet rapportert på Form 6251 linje 14). Rapportere en kvalifiserende disposisjon av ISO-aksjer Rapporter gevinsten i skjema D og skjema 8949. Du rapporterer bruttoprovenuet fra salget, som vil bli rapportert av megleren på Form 1099-B. You39ll rapporterer også din vanlige prisbasis (øvelsen eller strykprisen, funnet på skjema 3921). Du skal også fylle ut et eget skjema D og skjema 8949 for å beregne kapitalgevinst eller tap for AMT-formål. På den separate planen rapporterer du bruttoprovenu fra salget og ditt AMT-kostnadsgrunnlag (utøvelseskurs pluss en tidligere AMT-justering). På skjema 6251 rapporterer du en negativ justering på linje 17 for å gjenspeile differansen i gevinst eller tap mellom de vanlige og AMT gevinstberegningene. Se instruksjonene for skjema 6251 for detaljer. Rapportering av diskvalifiserende disposisjon av ISO-aksjer Kompensasjonsinntekter er rapportert som lønn på Form 1040 linje 7, og eventuell gevinst eller tap er rapportert på Schedule D og Form 8949. Kompensasjonsinntekter kan allerede inngå i skjema W-2 lønn og skatteoppgave fra arbeidsgiveren i beløpet vist på boks 1. Noen arbeidsgivere vil gi en detaljert analyse av boksen din 1 beløp på den øverste delen av W-2. Hvis kompensasjonsinntektene allerede er inkludert på W-2, må du bare rapportere lønnene dine fra Form W-2 boks 1 på Form 1040 linje 7. Hvis kompensasjonsinntektene ikke allerede er inkludert på W-2, beregner du deretter din kompensasjonsinntekt, og inkludere dette beløpet som lønn på linje 7, i tillegg til beløpene fra skjemaet W-2. På skjema D og skjema 8949 rapporterer du bruttoprovenuet fra salget (vist på Form 1099-B fra megleren) og kostnadsgrunnlaget i aksjene. For diskvalifiserende disposisjoner av ISO-aksjer, vil kostnadsgrunnlaget være strekkprisen (funnet på skjema 3921) pluss eventuelle kompensasjonsinntekter rapportert som lønn. Hvis du solgte ISO-aksjene i et annet år enn året der du utøvde ISO, vil du ha separat AMT-pris, slik at du kan bruke en egen Planlegg D og Form 8949 for å rapportere den forskjellige AMT-gevinsten, og du vil bruke Form 6251 til rapportere en negativ justering for forskjellen mellom AMT gevinsten og den ordinære kapitalgevinsten. Skjema 3921 er et skatteform som brukes til å gi ansatte informasjon om opsjonsopsjoner som ble utøvd i løpet av året. Arbeidsgivere gir en forekomst av skjema 3921 for hver utøvelse av opsjonsopsjoner som skjedde i løpet av kalenderåret. Ansatte som hadde to eller flere øvelser kan få flere skjemaer 3921 eller kan få en konsolidert oppgave som viser alle øvelsene. Formateringen av dette skattedokumentet kan variere, men det vil inneholde følgende opplysninger: Identitet av selskapet som overførte aksjer under en incentiv opsjonsplan, identitet til den ansatte som utnytter aksjeopsjonsopsjonen, dato incitamentsprogrammet ble gitt, dato for aksjekursopsjonen utøvet, utøvelseskurs per aksje, virkelig markedsverdi per aksje på utøvelsesdagen, antall aksjer ervervet. Denne informasjonen kan benyttes til å beregne kostnadsgrunnlag i aksjene, for å beregne inntektsbeløpet som behøves å bli rapportert for den alternative minimumsskatten og å beregne beløpet av kompensasjonsinntekt på en diskvalifiserende disposisjon og å identifisere begynnelsen og slutten av den spesielle holdingsperioden for å kvalifisere for foretrukket skattemessig behandling. en spesiell opptjeningsperiode for å kvalifisere for kapitalgevinst skatt behandling. Holdingsperioden er to år fra tildelingstidspunktet og ett år etter at aksjene ble overført til arbeidstakeren. Skjema 3921 viser tildelingsdato i boks 1 og viser overføringsdato eller treningsdato i boks 2. Legg til to år til datoen i boks 1 og legg til ett år til datoen i boks 2. Hvis du selger dine ISO-aksjer etter hvilken dato som helst er senere, da vil du ha en kvalifiserende disposisjon, og eventuelle gevinst eller tap vil være helt en gevinst eller tap beskattet på langsiktige kapitalgevinster. Hvis du selger dine ISO-aksjer når som helst før eller på denne dato, så har du en diskvalifiserende disposisjon, og inntekten fra salget blir beskattet delvis som kompensasjonsinntekt ved ordinære skattesatser og delvis som gevinst eller tap. Beregning av inntekter for alternativ minsteskatt på utøvelse av en ISO Hvis du utøver et incentivopsjonsopsjon og ikke selger aksjene før slutten av kalenderåret, vil du rapportere tilleggsinntekt for den alternative minimumskatten (AMT). Beløpet som er inkludert for AMT-formål er differansen mellom aksjens virkelige markedsverdi og kostnaden av aksjeopsjonsopsjonen. Den virkelige markedsverdi per aksje er vist i boks 4. Kostnaden for aksjekursen for tilskuddsmodellen eller utøvelseskursen er vist i boks 3. Antall aksjer kjøpt er vist i boks 5. For å finne beløpet som skal inkluderes som inntekt for AMT-formål, multipliser beløpet i boks 4 med mengden av usolgte aksjer (vanligvis det samme som angitt i boks 5), og fra dette produktet trekke utøvelsesprisen (boks 3) multiplisert med antall usolgte aksjer (vanligvis samme beløp vist i boks 5). Beregn dette beløpet på skjema 6251, linje 14. Beregning av kostnadsgrunnlag for vanlig skatt Kostnadsgrunnlaget for aksjer ervervet gjennom et incentiv aksjeopsjon er utøvelseskursen som vises i boks 3. Driftsgrunnlaget for hele aksjeplaatsen er dermed beløpet i boks 3 multiplisert med antall aksjer vist i boks 5. Denne figuren vil bli brukt på Schedule D og Form 8949. Beregning av kostnadsgrunnlag for AMT-aksjer utøvet på ett år og solgt i et påfølgende år har to kostnadsbaser: en for vanlig skatt og en for AMT formål. AMT-kostnadsgrunnlaget er den vanlige skattegrunnlaget pluss inntektsbeløpet for AMT. Denne figuren vil bli brukt på en egen liste D og Form 8949 for AMT beregninger. Beregning av kompensasjon Inntektsbeløp på diskvalifiserende disposisjon Hvis aksjeopsjoner aksjer selges i diskvalifiserende opptjeningsperiode, blir en del av gevinsten skattet som lønn underlagt ordinær inntektsskatt, og gjenværende gevinster eller tap blir beskattet som kapitalgevinster. Beløpet som skal inkluderes som kompensasjonsinntekt, og som regel inkludert i Form W-2-boks 1, er spredningen mellom aksjens virkelige markedsverdi når du benyttet opsjonen og utøvelseskursen. For å finne dette, multipliserer markedsverdien per aksje (boks 4) med antall solgte aksjer (vanligvis det samme beløpet i boks 5), og fra dette produktet trekker utøvelsesprisen (boks 3) multiplisert med antall solgte aksjer vanligvis det samme beløpet som vises i boks 5). Dette kompensasjonsinntektsbeløpet er vanligvis inkludert i skjemaet W-2, boks 1. Hvis det ikke er inkludert på W-2, ta med dette beløpet som tilleggslønn på Form 1040 linje 7. Beregning av justert kostnadsgrunnlag på diskvalifiserende disposisjon Start med din kostnadsgrunnlag, og legg til eventuell kompensasjon. Bruk denne justerte kostnadsgrunnlaget for rapportering av gevinst eller tap på Schedule D og Form 8949.
No comments:
Post a Comment